Impuesto sobre nómina

Impuesto sobre nómina es el concepto fiscal conocido también como ISN y aplicado en las declaraciones de impuestos de determinadas actividades económicas en México. Este impuesto se exige a toda persona física así como persona moral en carácter de patrón que efectúe remuneraciones de distinta tipología a sus trabajadores. Por este pago se grava el impuesto que, posteriormente, se está obligado a pagar a la administración.

El Impuesto sobre nómina no sólo está relacionado con la remuneración salarial de los trabajadores mexicanos, sino que también es aplicable en muchas otras ocasiones. Se enumeran a continuación todas ellas:

• Pago de sueldos y salarios corrientes a los trabajadores
• Sueldo extra por tiempos de trabajo fuera del horario laboral
• Pagos extraordinarios en premios, primas o bonos, así como todos los pagos relacionados con incentivos y estímulos laborales
• Compensaciones por el trabajo realizado
• Aquellas gratificaciones y aguinaldos ofrecidos de forma esporádica
• Cuando se produce una participación patronal al fondo de ahorros
• En todas las primas de antigüedad al trabajador
• Por comisiones varias
• Por pagos realizados a administradores

¿Cómo se paga el Impuesto sobre nómina?

El Impuesto sobre nómina se debe pagar mensualmente mediante el mecanismo conocido como Declaración de Pago del Impuesto Sobre Nóminas, que se realiza en las oficinas locales de la Dirección de Ingresos dedicadas a tal efecto.

Además, es posible realizar el pago online a través de Internet mediante tarjeta de crédito o cheque bancario desde la web oficial de Recaudanet. Hay que tener en cuenta, no obstante, que cada entidad federativa de México impone un Impuesto sobre nómina porcentual diferente, pudiendo variar éste de entre el 0,5% al 3%.

Del mismo modo, hay excepciones en las que no se aplica el Impuesto sobre nómina, tanto en determinadas actividades comerciales como para algunos empresarios que cumplen las condiciones para ello como las siguientes:

• Microempresarios que otorguen el salario mínimo
• Aportaciones adicionales
• Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro
• Aquellas participaciones en utilidades de la empresa
• Cuotas sociales (Instituto Mexicano del Seguro Social, Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado)
• Distintos tipos de prestaciones de previsión social
• Gastos derivados de la representación profesional y de viajes
• Gastos relativos a servicio funerario
• Intereses subsidiados en créditos
• Las primas obtenidas por seguros obligatorios
• Materiales indispensables para el trabajo
• Personas con discapacidad
• Situaciones como jubilación o pensión
• Todos los gastos de alimentación y hospedaje